What Course to start this time in Ramadan?

Hey all, Ramadan Kareem, What course would you like me to create for you during Ramadan???


Waiting your replies....

Regards

Accounting for beginners training course...5...final

دفتر الأستاذ العام:

هو أحد السجلات المحاسبية و الذي يعرض حسابات المنشأه كل حساب علي حدي و هو الخطوة التاليه لقيود اليوميه و تسمي عملية نقل البيانات من قيود اليومية لدفتر الأستاذ عملية الترحيل.

مثال:

-          عند تأسيس شركة و تحديد رأس مال بقيمة 2000000 جنيه مصري تم إيداعهم بالبنك.

-          إنشاء خزينة (صندوق) للشركة بمبلغ 100000 جنيه مصري.

-          دفع إيجار مقدم 3 أشهر بشيك بمبلغ 6000 جنيه مصري.

قيود اليومية:

1.

2000000          من ح/ البنك

2000000          إلي ح/ رأس المال

2.

100000            من ح/ الصندوق

100000            إلي ح/ البنك

3.

6000                من ح/ الإيجار

6000                إلي ح/ البنك

الترحيل لدفتر الأستاذ:

ح/ البنك

مدين	دائن	رصيد	بيان
2000000		2000000	رأس المال
	100000	1900000	الصندوق
	6000	1894000	إيجار

ميزان المراجعه:

هو تقرير يوضح و يعبر عن مدي تساوي جانبي المعادلة المحاسبية و بالتالي يساعد علي التحقق من تساوي الحسابات المدينة مع الحسابات الدائنة.

شكل الميزان:

الحساب	مدين	دائن
البنك	1894000
الصندوق	100000
الإيجار	6000
رأس المال		2000000
الإجمالي	2000000	2000000

هناك 3 وسائل لكشف أخطاء عدم توازن ميزان المراجعه:

أولا: قسمة الفارق علي 2 :

بالرجوع لدفتر الأستاذ سنجد هناك رصيدا لأحد الحسابات بقيمة الفارق مقسوما علي 2 .

ثانيا: قسمة الفارق علي 10:

ثالثا: قسمة الفارق علي 9:

إن لم يتضح الخطأ بإستخدام الخطوات الثلاثة السابقه فإنه في الأغلب أن يكون الخطا قد تم مبكرا في مرحلة القيود اليوميه و ليس خطأ ناجم عن خطأ في الترحيل.

القوائم المالية:

الأربع قوائم الشائعه هم كما يلي:

القائمة	التعريف
قائمة الدخل	تقرير يوضح دخل أو إيرادات المنشأة و مصاريفها و بالتالي صافي الربح و الخسارة للمنشأه في خلال فترة معينة
قائمة المركز المالي	تقرير يوضح بصورة موجزة وضع المنشأة المالي في تاريخ معين ، فهي توضح الأصول و الخصوم و حقوق الملاك.
قائمة حقوق الملاك	تقرير يوضح التغيرات التي تمت علي حقوق الملاك خلال فترة معينه من أي زياده تمت علي رأس المال أو مسحوبات قد تتم و توضح في النهاية صافي الربح أو الخسارة.
قائمة التدفقات النقديه	تقرير يوضح التحركات النقدية الوارده و المنصرفه خلال فترة معينه كما تصنف هذه التحركات بحسب طبيعتها إلي حركات بسبب أنشطة تشغيلية، روتينية، تمويليه .....

مبادئ أخري لها علاقة بالقوائم المالية:

1. مبدأ الإفصاح الكامل و التام:

ينادي هذا المبدأ بضرورة الإفصاح التام لكافة المعلومات الخاصة و المرتبطة بالوضع المالي للمنشأه و المدرجة بالقوائم المالية.

2. مبدأ الفترة الماليه:

و هو ينص أن تتساوي مدد كل فترة مالية.

3. مبدأ التحقق:

ينص علي وجوب إثبات المعاملة سواء بيع أو شراء أو أي معاملة أخري فور إتمامها بغض النظر عن إستلام أو تسليم كامل القيمة و التي قد يكون سدادها علي دفعات أو أقساط.

4. مبدأ المقابلة:

و هو ينص علي ضرورة إثبات المصروفات في نفس توقيت حدوث الإيراد الذي تسبب في دفع هذه المصروفات. كمثال تحميل مصروفات الهاتف لشهر 5 علي نفس الشهر و ليس في الشهر الذي يليه و الذي قد تكون تم فيه السداد الفعلي للمصروف.

قائمة الدخل:

إسم المنشأة

قائمة الدخل (الأرباح و الخسائر)

عن الفترة المنتهيه في تاريخ معين

-          الإيرادات :

إجمالي المبيعات

(-)

تكلفة المبيعات

            إجمالي الإيرادات

-          المصروفات:

مصاريف تسجيل

مصاريف إيجار

مصاريف متفرقه

مصاريف إهلاك

            إجمالي المصروفات

-          صافي الربح أو الخسارة

مثال مهم:

قام مدير منشاة تم تأسيسها منذ شهر بالسفر للخارج لحضور معرض للأجهزة المنزليه و التي تستوردها هذه المنشأه و تم شراء عدد 10000 جهاز بتكلفة 18 جنيه للوحده و بلغت مصاريف السفر و الإقامة 8000 جنيه و مصاريف التسويق 3000 جنيه و سعر البيع المقترح 25 جنيه للوحده.

و بالفعل تم في خلال شهر 10 بيع عدد 8950 جهاز و بقي 1050 جهاز .

علما بأن مصاريف التسجيل 25000 جنيه و الإيجار الشهري 5000 تم دفع 10 أشهر بقيمة 50000 جنيه.

و تم شراء أثاث بمبلغ 80000 جنيه تم سدادهم بالكامل.

تكون قائمة الدخل كما يلي:

إسم المنشأة

قائمة الدخل (الأرباح و الخسائر)

عن الفترة المنتهيه في تاريخ 30 أكتوبر 2007

-          الإيرادات :

إجمالي المبيعات                             223750

(-)

تكلفة المبيعات                               161100

           

            إجمالي الإيرادات                62650

-          المصروفات:

مصاريف تسجيل                            5000

مصاريف إيجار                              5000

مصاريف إهلاك أثاث                       1850

مصاريف سفر                               8000

مصاريف تسويق                            3000

            إجمالي المصروفات                        22850

-          صافي الربح                                 39800

قائمة حقوق الملاك:

هي قائمة أو تقرير يوضح التغيرات في حقوق الملاك و تتكون من ما يلي:

الرصيد السابق لرأس المال أو رأس المال الأولي

إضافات إلي رأس المال و قد تكون ناجمة من صافي الربح (قائمة الدخل)

خصومات من رأس المال و قد تكون ناجمة من صافي الخسارة (قائمة الدخل)

الرصيد النهائي

قائمة المركز المالي:

المعادلة: الأصول = الخصوم + حقوق الملاك

قائمة التدفقات النقدية:

هناك ثلاثة أنشطة أو عمليات ينتج عنها تدفقات نقدية لأي منشأه و هي كما يلي:

نوع النشاط	الوصف	أمثلة
تشغيلي	أغلب أنشطة و عمليات المنشأه من بيع و شراء و إنتاج ... إلخ	شراء بضاعه – بيع بضاعه – تقديم خدمات – صرف الرواتب
إستثماري	منح القروض و بيع الأصول الثابته	قروض – بيع أصول أو شرائها
تمويلي	الإقتراض و رأس المال و زياداته أو نقصه	إضافه لرأس المال – قروض تمويليه – مسحوبات من رأس المال

مكونات القائمة:

-          النقد من الأنشطة التشغيلية

-                     صافي الربح أو الخسارة (قائمة الدخل)

-                     مصاريف مستحقة غير مدفوعه                       (+)

-                     مصاريف مدفوعه مسبقا                    (-)

-                     صافي النقد من الأنشطة التشغيلية         (الإجمالي)

-          النقد من الأنشطة الإستثماريه

-                     شراء الأصول الثابته مطروحا منه الإهلاك الشهري                      

-          النقد من الأنشطة التمويليه

-                     رأس المال

-                     زيادة رأس المال

-                     المسحوبات

-                     القروض التمويليه

-         صافي النقد           (الإجمالي)

-         يطرح منه الرصيد النقدي في نهاية الفترة السابقه

________________________________________________________________

تم الانتهاء من هذا البرنامج التدريبي البسيط لمبتدئي المحاسبة و سيتم تجهيز برنامج للمستويات الأعلي في القريب بإذن الله

Accounting for beginners training course...4

مفهوم معادلة المحاسبة :

القاعدة المنطقية أن جميع ممتلكات المنشأة تتساوى مع مصادر الأموال التي جاءت بهذه الممتلكات .

استخدامات الأموال= مصادر الأموال
استخدام الأموال = التزام المنشأة تجاه الغير+ التزام المنشأة اتجاه صاحبها .
استخدام الأموال =الخصوم +حقوق الملكية .

تحليل المعاملة المالية


يقصد بتحليل المعاملة المالية تحديد الطرف الدائن والطرف المدين لهذه المعاملة و الطرف المدين هو الطرف الذى أخذ القيمة وتربطه بالمنشأة صفة ، وقد يصبح الطرف المدين طرفا دائنا فى معاملة أخرى والعكس صحي،
وكذلك فإن الطرف الدائن هو الذى أعطى القيمة وتربطه بالمنشأة صفة.
و المعاملة المالية لا بد أن يكون لها هذان الطرفين ، كما أن كل طرف من طرفيها قد يكون حساب واحد أو أكثر من حساب

والآن سنضرب مثلا لبعض المعاملات المالية وسنقوم بتحليلها وبيان أطرافها


المثال الأول : قيام المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 100000 جم وسداد ثمنها نقدا
المثال الثانى قيام المنشأة بشراء بضاعة بمبلغ 70000 جم تم سداد مبلغ 20000 جم بشيك والباقى على الحساب
المثال الثالث:قيام المنشأة بصرف رواتب العاملين بمبلغ 12000 جم
المثال الرابع: قيام المنشأة بسداد مبلغ 5000 جم لأحد الموردين سبق الشراء منه على
الحساب
المثال الخامس: قيام المنشأة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 جم على تم تحصيل 5000 جم
نقدا والباقى على الحساب
المثال السادس: قيام المنشأة بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء سبق البيع له على الحساب

المثال الأول : قيام المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 100000 جم وسداد ثمنها نقدا
الحالة الأولى : بافتراض أن نشاط المنشأة شراء وبيع السيارات

فى هذه الحالة فإن السيارة التى تم شرائها تمثل بضاعة / مشتريات وتعتبر إضافة لهذا الأصل ومن ثم فإن حساب المشتريات يصبح هو الطرف المدين بقيمة السيارة
أما الطرف الدائن فحيث أنه تم سداد هذه القيمة نقدا فإن الطرف الذى أعطى القيمة هو الصندوق ويصبح هو الطرف الدائن

الحالة الثانية : بافتراض أن نشاط المنشأة ليس شراء وبيع السيارات ، فى هذه الحالة فلإن السيارات المشتراه تمثل أصول ثابتة وتزيد الأصول بمقدارها وتعتبر الأصول الثابتة هى الطرف المدين أما الطرف الدائن فيظل كما هو الصندوق

المثال الثانى قيام المنشأة بشراء بضاعة بمبلغ 70000 جم تم سداد مبلغ 20000 جم بشيك والباقى على الحساب :
فى هذا المثال نجد أن البضاعة المشتراة تعتبر هى التى أخذت القيمة حيث أن المنشأة تتحمل قيمتها نتيجة عملية الشراء وبالتالى تصبح المشتريات أو البضاعة المشتراه هى الطرف المدين .
أما الطرف الدائن فيتمثل فى حسابين

الحساب الأول يتمثل فى الصندوق حيث تم سداد مبلغ 20000 جم من الصندوق
الحساب الثانى يتمثل فى المورين حيث زادت دائنية المورد بباقى قيمة البضاعة

المثال الثالث:قيام المنشأة بصرف رواتب العاملين بمبلغ 12000 جم:

فى هذا المثال نجد أن مصروفات المنشأة قد زادت بمبلغ 12000 جم قيمة الرواتب وبالتالى تصبح المصروفات _ حسب نوعها ـ هى الطرف المدين
أما الطرف الدائن فيمثله الصندوق حيث تم السداد نقدا .

المثال الرابع: قيام المنشأة بسداد مبلغ 5000 جم لأحد الموردين سبق الشراء منه على الحساب

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت بسداد مبلغ 5000 جم لمورد ، وحيث أن السداد تم للمورد فإن المورد يصبح مدينا بالقيمة حيث يتم تخفيض دائنية المورد بما تم سداده له ، أما الطرف الدائن فيكون الصندوق حيث تم السداد نقدا .

المثال الخامس: قيام المنشأة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 جم ، تم تحصيل 5000 جم نقدا والباقى على الحساب:

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت ببيع بضاعة وتحصيل 5000 جم نقدا والباقى على الحساب وبالتالى فإن الطرف المدين ينقسم إلى حسابين
الحساب الأول ويتمثل فى الصندوق بقيمة 5000 جم التى تم تحصيلها نقدا
الحساب الثانى ويتمثل فى حساب العميل الذى زادت مديونيته بباقى قيمة البيع

أما الطرف الدائن فيتمثل فى حساب المبيعات حيث تعتبر هى السبب فى هذا الإيراد الداخل للمنشأة

المثال السادس: قيام المنشأة بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء سبق البيع له على الحساب :

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء ، وفى هذه الحالة فإنه قد تم إضافة مبلغ 9000 ج لحساب الصندوق وبالتالى يصبح هو الطرف المدين ، أما الطرف الدائن فيتمثل فى حساب العميل الذى قام بالسداد وبالتالى تخفض مديونيته بالمبلغ المسدد.

والآن أقدم لكم طريقة أخرى للتعرف على طرفى المعاملة المالية وذلك فى ضوء تعريفنا السابق لكل من الأصول والمصروفات والمشتريات وحقوق الملكية والخصوم

أصل / مشتريات / مصروفات زادت ( عن طريق شراء أصل – شراء بضاعة – سداد مصروفات ) يصبح حسابها مدين .

أصل / مشتريات / مصروفات نقصت ( عن طريق بيع أصل – رد مشتريات – استبعاد مصروف سبق سداده بالزيادة أو توجيهه بالخطأ ) يصبح الحساب دائنا

حق ملكية / مبيعات - إيرادات / التزام زاد ( عن طريق زيادة رأس المال أو تحقيق أرباح – بيع بضاعة أو تحقيق إيراد خدمات – شراء بضاعة أو أصول أو استقضاء خدمات على الحساب ) يصبح الحساب دائن

حق ملكية / مبيعات - إيرادات / التزام نقص ( عن طريق تخفيض رأس المال أو توزيع أرباح – رد مبيعات – سداد للموردين أو الدائنين ) يصبح الحساب مدين .