دفتر الأستاذ العام:
هو أحد السجلات المحاسبية و الذي يعرض حسابات المنشأه كل حساب علي حدي و هو الخطوة التاليه لقيود اليوميه و تسمي عملية نقل البيانات من قيود اليومية لدفتر الأستاذ عملية الترحيل.
مثال:
- عند تأسيس شركة و تحديد رأس مال بقيمة 2000000 جنيه مصري تم إيداعهم بالبنك.
- إنشاء خزينة (صندوق) للشركة بمبلغ 100000 جنيه مصري.
- دفع إيجار مقدم 3 أشهر بشيك بمبلغ 6000 جنيه مصري.
قيود اليومية:
1.
2000000 من ح/ البنك
2000000 إلي ح/ رأس المال
2.
100000 من ح/ الصندوق
100000 إلي ح/ البنك
3.
6000 من ح/ الإيجار
6000 إلي ح/ البنك
الترحيل لدفتر الأستاذ:
ح/ البنك
| مدين | دائن | رصيد | بيان |
| 2000000 | | 2000000 | رأس المال |
| | 100000 | 1900000 | الصندوق |
| | 6000 | 1894000 | إيجار |
ميزان المراجعه:
هو تقرير يوضح و يعبر عن مدي تساوي جانبي المعادلة المحاسبية و بالتالي يساعد علي التحقق من تساوي الحسابات المدينة مع الحسابات الدائنة.
شكل الميزان:
| الحساب | مدين | دائن |
| البنك | 1894000 | |
| الصندوق | 100000 | |
| الإيجار | 6000 | |
| رأس المال | | 2000000 |
| الإجمالي | 2000000 | 2000000 |
هناك 3 وسائل لكشف أخطاء عدم توازن ميزان المراجعه:
أولا: قسمة الفارق علي 2 :
بالرجوع لدفتر الأستاذ سنجد هناك رصيدا لأحد الحسابات بقيمة الفارق مقسوما علي 2 .
ثانيا: قسمة الفارق علي 10:
ثالثا: قسمة الفارق علي 9:
إن لم يتضح الخطأ بإستخدام الخطوات الثلاثة السابقه فإنه في الأغلب أن يكون الخطا قد تم مبكرا في مرحلة القيود اليوميه و ليس خطأ ناجم عن خطأ في الترحيل.
القوائم المالية:
الأربع قوائم الشائعه هم كما يلي:
| القائمة | التعريف |
| قائمة الدخل | تقرير يوضح دخل أو إيرادات المنشأة و مصاريفها و بالتالي صافي الربح و الخسارة للمنشأه في خلال فترة معينة |
| قائمة المركز المالي | تقرير يوضح بصورة موجزة وضع المنشأة المالي في تاريخ معين ، فهي توضح الأصول و الخصوم و حقوق الملاك. |
| قائمة حقوق الملاك | تقرير يوضح التغيرات التي تمت علي حقوق الملاك خلال فترة معينه من أي زياده تمت علي رأس المال أو مسحوبات قد تتم و توضح في النهاية صافي الربح أو الخسارة. |
| قائمة التدفقات النقديه | تقرير يوضح التحركات النقدية الوارده و المنصرفه خلال فترة معينه كما تصنف هذه التحركات بحسب طبيعتها إلي حركات بسبب أنشطة تشغيلية، روتينية، تمويليه ..... |
مبادئ أخري لها علاقة بالقوائم المالية:
- مبدأ الإفصاح الكامل و التام:
ينادي هذا المبدأ بضرورة الإفصاح التام لكافة المعلومات الخاصة و المرتبطة بالوضع المالي للمنشأه و المدرجة بالقوائم المالية.
- مبدأ الفترة الماليه:
و هو ينص أن تتساوي مدد كل فترة مالية.
- مبدأ التحقق:
ينص علي وجوب إثبات المعاملة سواء بيع أو شراء أو أي معاملة أخري فور إتمامها بغض النظر عن إستلام أو تسليم كامل القيمة و التي قد يكون سدادها علي دفعات أو أقساط.
- مبدأ المقابلة:
و هو ينص علي ضرورة إثبات المصروفات في نفس توقيت حدوث الإيراد الذي تسبب في دفع هذه المصروفات. كمثال تحميل مصروفات الهاتف لشهر 5 علي نفس الشهر و ليس في الشهر الذي يليه و الذي قد تكون تم فيه السداد الفعلي للمصروف.
قائمة الدخل:
إسم المنشأة
قائمة الدخل (الأرباح و الخسائر)
عن الفترة المنتهيه في تاريخ معين
- الإيرادات :
إجمالي المبيعات
(-)
تكلفة المبيعات
إجمالي الإيرادات
- المصروفات:
مصاريف تسجيل
مصاريف إيجار
مصاريف متفرقه
مصاريف إهلاك
إجمالي المصروفات
- صافي الربح أو الخسارة
مثال مهم:
قام مدير منشاة تم تأسيسها منذ شهر بالسفر للخارج لحضور معرض للأجهزة المنزليه و التي تستوردها هذه المنشأه و تم شراء عدد 10000 جهاز بتكلفة 18 جنيه للوحده و بلغت مصاريف السفر و الإقامة 8000 جنيه و مصاريف التسويق 3000 جنيه و سعر البيع المقترح 25 جنيه للوحده.
و بالفعل تم في خلال شهر 10 بيع عدد 8950 جهاز و بقي 1050 جهاز .
علما بأن مصاريف التسجيل 25000 جنيه و الإيجار الشهري 5000 تم دفع 10 أشهر بقيمة 50000 جنيه.
و تم شراء أثاث بمبلغ 80000 جنيه تم سدادهم بالكامل.
تكون قائمة الدخل كما يلي:
إسم المنشأة
قائمة الدخل (الأرباح و الخسائر)
عن الفترة المنتهيه في تاريخ 30 أكتوبر 2007
- الإيرادات :
إجمالي المبيعات 223750
(-)
تكلفة المبيعات 161100
إجمالي الإيرادات 62650
- المصروفات:
مصاريف تسجيل 5000
مصاريف إيجار 5000
مصاريف إهلاك أثاث 1850
مصاريف سفر 8000
مصاريف تسويق 3000
إجمالي المصروفات 22850
- صافي الربح 39800
قائمة حقوق الملاك:
هي قائمة أو تقرير يوضح التغيرات في حقوق الملاك و تتكون من ما يلي:
الرصيد السابق لرأس المال أو رأس المال الأولي
إضافات إلي رأس المال و قد تكون ناجمة من صافي الربح (قائمة الدخل)
خصومات من رأس المال و قد تكون ناجمة من صافي الخسارة (قائمة الدخل)
الرصيد النهائي
قائمة المركز المالي:
المعادلة: الأصول = الخصوم + حقوق الملاك
قائمة التدفقات النقدية:
هناك ثلاثة أنشطة أو عمليات ينتج عنها تدفقات نقدية لأي منشأه و هي كما يلي:
| نوع النشاط | الوصف | أمثلة |
| تشغيلي | أغلب أنشطة و عمليات المنشأه من بيع و شراء و إنتاج ... إلخ | شراء بضاعه – بيع بضاعه – تقديم خدمات – صرف الرواتب |
| إستثماري | منح القروض و بيع الأصول الثابته | قروض – بيع أصول أو شرائها |
| تمويلي | الإقتراض و رأس المال و زياداته أو نقصه | إضافه لرأس المال – قروض تمويليه – مسحوبات من رأس المال |
مكونات القائمة:
- النقد من الأنشطة التشغيلية
- صافي الربح أو الخسارة (قائمة الدخل)
- مصاريف مستحقة غير مدفوعه (+)
- مصاريف مدفوعه مسبقا (-)
- صافي النقد من الأنشطة التشغيلية (الإجمالي)
- النقد من الأنشطة الإستثماريه
- شراء الأصول الثابته مطروحا منه الإهلاك الشهري
- النقد من الأنشطة التمويليه
- رأس المال
- زيادة رأس المال
- المسحوبات
- القروض التمويليه
- صافي النقد (الإجمالي)
- يطرح منه الرصيد النقدي في نهاية الفترة السابقه
________________________________________________________________
تم الانتهاء من هذا البرنامج التدريبي البسيط لمبتدئي المحاسبة و سيتم تجهيز برنامج للمستويات الأعلي في القريب بإذن الله
No comments:
Post a Comment